נקודת זיכוי היא סכום קבוע שמורידים מהמס שחושב עליכם. היא לא מקטינה את ההכנסה החייבת, אלא את המס עצמו, שקל מול שקל. ב-2026 נקודה אחת שווה 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ לשנה (סעיף 33א לפקודת מס הכנסה, כפי שפורסם בפרק ג ללוח הניכויים החודשי של רשות המסים לשנת 2026). לכן כל חצי נקודה שחסרה בתלוש עולה 121 ₪ בחודש, אם יש לכם מספיק מס לקזז אותה מולו.
כאן נפרט מי זכאי לכמה נקודות, איך מבקשים אותן מהמעסיק, ומה עושים אם לא קיבלתם אותן בשנים קודמות. את מדרגות המס עצמן ואת החישוב מברוטו לנטו פירטנו במאמר מדרגות מס 2026. כאן נשתמש בהן רק לדוגמה. המידע כללי ואינו ייעוץ מס. הסכומים והכללים מבוססים על פרסומי רשות המסים, ובמקרה של ספק הנוסח המחייב הוא של הפקודה ושל רשות המסים.
כמה שווה נקודת זיכוי ב-2026
| מספר נקודות | שווי לחודש | שווי לשנה |
|---|---|---|
| 0.5 | 121 ₪ | 1,452 ₪ |
| 1 | 242 ₪ | 2,904 ₪ |
| 2.25 | 544.5 ₪ | 6,534 ₪ |
| 2.75 | 665.5 ₪ | 7,986 ₪ |
שווי הנקודה זהה לסכום של 2025, ולא במקרה. חוק ההתייעלות הכלכלית (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024, שפורסם ב-26 בדצמבר 2024, קובע שב-1 בינואר של שנות המס 2025 עד 2027 לא יתואמו למדד הסכומים שאמורים להיות ממודדים לפי סעיף 120ב לפקודה, ושווי נקודת הזיכוי ביניהם (כך בפרק העדכונים של לוח הניכויים 2026). שימו לב לשני דברים נוספים. הנקודות מקזזות רק מס הכנסה, לא ביטוח לאומי ולא ביטוח בריאות. ומי שהמס שלו נמוך משווי הנקודות לא מקבל את ההפרש בחזרה: המס פשוט יורד לאפס.
מי זכאי לנקודות זיכוי: הרשימה המלאה
הפירוט הבא מבוסס על המדריך הרשמי של רשות המסים "דע זכויותיך וחובותיך", שמתאר את שנת המס 2025. מספר הנקודות לכל זכאות קבוע בפקודת מס הכנסה ולא נגזר מהמדד. בפרק העדכונים לשנת המס 2026 בלוח הניכויים, התוספת היחידה בתחום נקודות הזיכוי היא סעיף 39ב החדש, ללוחמי מילואים, שמפורט בהמשך.
| זכאות | נקודות | הערות |
|---|---|---|
| תושב ישראל | 2.25 | 2 נקודות לתושב ועוד 0.25 נקודה בעד נסיעות |
| אישה | +0.5 | בנוסף לנקודות התושב |
| הורה לילד | לפי גיל הילד | ראו את הטבלה בסעיף הבא |
| משפחה חד-הורית | +1 | הורה לילד עד גיל 19 שמקבל בעדו קצבת ילדים ואינו מנהל משק בית משותף עם אדם אחר. בנוסף לנקודות בעד הילדים |
| הורה החי בנפרד ומשתתף בכלכלת ילדיו | 1 | כשהילדים אינם בחזקתו והוא אינו מקבל בעדם קצבת ילדים |
| ילד עם מוגבלות | 2 | לכל ילד כזה, לאחד מבני הזוג לפי בחירתם. דורש אישורים (טופס 116א, או גמלת ילד נכה מביטוח לאומי) |
| עולה חדש | עד 54 חודשים | מדורג, ראו את הפירוט בהמשך |
| חייל או חיילת משוחררים | 2 לשנה | במשך 36 חודשים אחרי השחרור, בשירות מלא. בשירות קצר יותר, נקודה אחת לשנה |
| משרת מילואים כלוחם | עד 4 | לפי מספר ימי המילואים בשנה הקודמת, מ-30 ימים ומעלה. סעיף 39ב, ראו בהמשך |
| תואר ראשון | 1 לשנה | כמספר שנות הלימוד ולא יותר מ-3 שנים, מהשנה שאחרי סיום הלימודים. מי שסיים ב-2014 עד 2022, שנה אחת בלבד |
| תואר שני | 0.5 לשנה | לא יותר מ-2 שנים |
| נער או נערה | +1 | בשנת מס שבה מלאו 16 ועוד לא מלאו 18 |
| משלם מזונות לבן זוג לשעבר | 1 | רק למי שנישא בשנית |
יש גם זיכויים שאינם נקודות, למשל זיכוי על הפקדות לפנסיה, זיכוי על תרומות והנחה ליישובים מזכים, ופטורים לנכים לפי שיעור הנכות. הם עובדים אחרת ולא נכנסים לטבלה הזו.
נקודות זיכוי בעד ילדים לפי גיל
הטבלה הנוכחית נקבעה בחוק סיוע להורים לילדים עד גיל שלוש (תיקוני חקיקה), התשפ"ד-2024, שתיקן את סעיפים 40 ו-66 לפקודה והוחל רטרואקטיבית מ-1.1.2024. הגיל הוא הגיל בשנת המס, כלומר ב-2026 "גיל 2" הוא ילד שנולד ב-2024. עמודה 1 היא לאישה נשואה ולהורה שהילד בחזקתו. עמודה 2 היא לגבר נשוי ולהורה שהילד אינו בחזקתו.
| גיל הילד בשנת המס | אם / הורה שהילד בחזקתו | אב / הורה שהילד לא בחזקתו |
|---|---|---|
| שנת הלידה | 2.5 | 2.5 |
| 1–2 | 4.5 | 4.5 |
| 3 | 3.5 | 3.5 |
| 4–5 | 2.5 | 2.5 |
| 6–17 | 2 | 1 |
| 18 | 0.5 | — |
אם יכולה לדחות נקודה אחת מתוך 2.5 הנקודות של שנת הלידה לשנה שאחריה, בטופס 116ד. זה שימושי כשהלידה בסוף השנה או כשיש חופשת לידה ארוכה, ואין מספיק הכנסה כדי לנצל את כל הנקודות. הורה עצמאי שהילד גדל רק אצלו ("ילד להורה אחד") מקבל את שתי העמודות ועוד נקודה.
עולים חדשים וחיילים משוחררים
עולה חדש שעלה לראשונה מ-1.1.2022 ואילך מקבל 8.5 נקודות שנפרסות על 54 חודשים מחודש העלייה, בהדרגה. ב-12 החודשים הראשונים, בקצב של נקודה לשנה. ב-18 החודשים שאחריהם, 3 נקודות לשנה. ב-12 החודשים הבאים, 2 נקודות לשנה. וב-12 החודשים האחרונים, שוב נקודה לשנה. (סעיף 35 לפקודה מנסח את זה כחלקי נקודה לחודש: 1/12, 1/4, 1/6 ו-1/12.) למי שעלה לפני 2022 חל הלוח הקודם, של 7.5 נקודות על 42 חודשים. ההארכה נקבעה בתיקון 262 לפקודה, מיולי 2022.
בנפרד מהנקודות, חוק ההתייעלות הכלכלית 2026 קבע הוראת שעה לעידוד עלייה: פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית לעולה חדש או לתושב חוזר ותיק שהגיע לישראל בין 5.11.2025 ל-31.12.2026, בחמש שנות המס 2026 עד 2030, עד תקרה שנתית משתנה (לפי לוח הניכויים 2026: 600,000 ₪ ב-2026, 1,000,000 ₪ ב-2027 וב-2028, 350,000 ₪ ב-2029 ו-150,000 ₪ ב-2030). זה פטור ולא נקודות, והוא נוסף על הנקודות.
חייל או חיילת משוחררים מקבלים נקודות במשך 36 החודשים שאחרי חודש השחרור. חייל ששירת 23 חודשים לפחות, או חיילת ששירתה 22 חודשים לפחות, מקבלים 2 נקודות לשנה. בשירות קצר יותר, נקודה אחת לשנה. זה חל גם על משמר הגבול, המשטרה במסגרת שירות הביטחון, ושירות לאומי או אזרחי. שירות קבע לא נחשב.
לוחמי מילואים: סעיף 39ב, חדש משנת המס 2026
ב-23 בנובמבר 2025 פורסם בספר החוקים חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 283), התשפ"ו-2025, שהוסיף לפקודה את סעיף 39ב: נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם. תחילת החוק ב-1 בינואר 2026, והנקודות נקבעות לפי מספר ימי המילואים כלוחם בשנת המס הקודמת. כלומר הנקודות של 2026 נקבעות לפי השירות ב-2025, ושל 2027 לפי השירות ב-2026.
לשנות המס 2026 ו-2027 חלה הוראת שעה, והמדרג שלה הוא זה:
| ימי מילואים כלוחם בשנה הקודמת | נקודות זיכוי | שווי לשנה |
|---|---|---|
| 30–39 | 0.5 | 1,452 ₪ |
| 40–49 | 0.75 | 2,178 ₪ |
| 50–54 | 1 | 2,904 ₪ |
| כל 5 ימים נוספים מעל 50 | +0.25 | +726 ₪ |
| 110 ומעלה | 4 (תקרה) | 11,616 ₪ |
כך למשל 62 ימי מילואים כלוחם ב-2025 מזכים ב-1.5 נקודות ב-2026, ו-88 ימים מזכים ב-2.75 נקודות. בתום הוראת השעה, משנת המס 2028 ואילך, המדרג מיטיב ומתחיל נמוך יותר: 0.75 נקודה מ-20 ימים, ועוד 0.25 נקודה לכל חמישה ימים נוספים, עד אותה תקרה של 4 נקודות (שמגיעים אליה ב-85 ימים).
מי נחשב "לוחם"? החוק לא מגדיר זאת בעצמו אלא מפנה להגדרה הצבאית: "לוחם" לפי פקודות הצבא כהגדרתן בחוק השיפוט הצבאי, התשט"ו-1955, ו"שירות מילואים" כהגדרתו בחוק שירות המילואים, התשס"ח-2008. לכן לא כדאי להעריך את הזכאות לבד. לפי הנחיית רשות המסים למעסיקים מ-16 בדצמבר 2025, הנקודות יינתנו רק על בסיס אישור מצה"ל על הזכאות ועל מספר ימי השירות, וטופס 101 עודכן בהתאם (חלק ח', סעיף 16). שכירים מצרפים את האישור לטופס 101 אצל המעסיק, ועצמאים דורשים את הנקודות בדוח השנתי.
בעלי תואר אקדמי
מי שסיים תואר ראשון מ-1.1.2023 ואילך מקבל נקודה אחת לכל שנה, כמספר שנות הלימוד לתואר ולא יותר מ-3 שנים. הנקודות מתחילות בשנה שאחרי שנת סיום הלימודים, ולא בשנה שבה קיבלתם את התעודה. על תואר שני מקבלים חצי נקודה לשנה, לכל היותר שנתיים. מי שסיים את התואר בשנים 2014 עד 2022 חלה עליו הוראת שעה מצמצמת: נקודה אחת (או חצי נקודה בתואר שני) לשנת מס אחת בלבד, לפי בחירתו בין השנה שאחרי סיום התואר לשנה שאחריה. יש גם מסלולים נפרדים ללימודי מקצוע, לרפואה ולתואר שלישי ישיר, והטבה אחת בלבד לכל אדם. את התנאים המלאים מפרטים דברי ההסבר לטופס 119, שאליו מצרפים אישור זכאות לתואר או תעודת גמר.
איך מקבלים את הנקודות: טופס 101
שכירים מקבלים נקודות זיכוי דרך המעסיק, לפי טופס 101 (כרטיס עובד). לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993, ממלאים אותו בתחילת העבודה אצל מעסיק חדש וב-1 בינואר של כל שנה שלאחר מכן. דף השירות של רשות המסים מוסיף שני מועדים מעשיים: את הטופס המלא מגישים למעסיק בתוך 7 ימים מתחילת העבודה, ועל שינוי בפרטים מצהירים תוך שבוע. לידה, נישואים, גירושים, שחרור מהצבא, ימי מילואים או סיום תואר הם בדיוק השינויים האלה. המעסיק מחשב את המס לפי מה שכתוב בטופס, ומי שלא מילא טופס 101 עלול לשלם מס בשיעור גבוה מהנדרש.
- תושב ישראל ואישה: מסמנים בטופס. מצרפים צילום תעודת זהות עם הספח.
- ילדים: ממלאים את תאריכי הלידה, ובמקרה הצורך מצרפים ספח תעודת זהות.
- חייל משוחרר: מצרפים תעודת שחרור או אישור על תום שירות.
- לוחם מילואים: אישור מצה"ל על ימי השירות בשנה הקודמת.
- תואר: טופס 119 ואישור מהמוסד.
- עולה חדש: תעודת עולה.
- ילד עם מוגבלות: טופס 116א ואישורים, לפי הנסיבות.
הטופס משמש גם לתיאום מס, למי שעובד ביותר ממקום אחד או שיש לו הכנסות ממקורות נוספים. לבדיקה עצמית, לרשות המסים יש סימולטור לחישוב נקודות זיכוי. אחרי שמילאתם את הטופס, בדקו בתלוש הבא שמספר הנקודות שמופיע שם הוא המספר שציפיתם לו. איפה מוצאים אותו בתלוש הסברנו במדריך איך לקרוא תלוש שכר.
דוגמה: זוג עם שני ילדים, ברוטו של 14,000 ₪ לכל אחד
בני זוג נשואים, ילד אחד בן 2 (נולד ב-2024) וילד בן 8. לשם הפשטות נניח ששניהם מרוויחים 14,000 ₪ הכנסה חייבת בחודש, בלי זיכויים נוספים. המס לפני נקודות לפי מדרגות 2026:
- 10% על 7,010 ₪ = 701 ₪
- 14% על 3,050 ₪ (מ-7,010 עד 10,060) = 427 ₪
- 20% על 3,940 ₪ (מ-10,060 עד 14,000) = 788 ₪
- סה"כ לפני נקודות: 1,916 ₪
| רכיב | האם | האב |
|---|---|---|
| תושב | 2.25 | 2.25 |
| אישה | 0.5 | — |
| ילד בן 2 | 4.5 | 4.5 |
| ילד בן 8 | 2 | 1 |
| סה"כ נקודות | 9.25 | 7.75 |
| שווי הנקודות בחודש | 2,238.5 ₪ | 1,875.5 ₪ |
| מס לפני נקודות | 1,916 ₪ | 1,916 ₪ |
| מס הכנסה לתשלום | 0 ₪ | 40.5 ₪ |
אצל האם הנקודות שוות יותר מהמס, ולכן המס יורד לאפס. ההפרש של 322.5 ₪ לא מוחזר לה. בלי הנקודות בעד הילדים, כל אחד מהם היה משלם עוד מאות שקלים בחודש. החישוב הוא להמחשה בלבד: הוא חודשי, בלי זיכוי על הפקדות לפנסיה ובלי ביטוח לאומי, ובפועל המס נקבע על בסיס שנתי. הספירה של 9.25 ו-7.75 נקודות תואמת את הדוגמה של כל-זכות לשנת 2026.
לא קיבלתם נקודות? אפשר לקבל החזר עד 6 שנים אחורה
אם לא קיבלתם נקודות שהגיעו לכם, למשל כי לא עדכנתם את המעסיק על לידה, על שחרור או על סיום תואר, אפשר לתקן את זה בשתי דרכים:
- באותה שנת מס: מגישים למעסיק טופס 101 מעודכן, והוא מתקן את הניכוי בתלושים הבאים, כולל החזר על החודשים שכבר עברו.
- אחרי שהשנה נגמרה: מגישים לרשות המסים בקשה להחזר מס (טופס 135). לפי סעיף 160 לפקודה אפשר לבקש החזר על מס ששולם ביתר עד שש שנים אחרי שנת המס, בבקשה נפרדת לכל שנה. בפועל, ב-2026 פתוחות שנות המס 2020 עד 2025, והבקשה על 2020 חייבת להגיע עד ל-31.12.2026 (כך בדף השירות של רשות המסים). משנת המס 2019 ואילך אפשר להגיש את הבקשה באופן מקוון מלא, כולל סריקת המסמכים, בלי להגיע למשרד. להחזר מתווספים הפרשי הצמדה וריבית (כל-זכות).
הצעד המעשי הבא: הזינו את הברוטו ומספר הנקודות שלכם במחשבון הנטו כדי לראות כמה הן שוות אצלכם. המחשבון עובד לפי אותו שווי נקודה ואותן מדרגות של 2026 שבמאמר. כדאי גם לבדוק איך העלאה בשכר משפיעה על הנטו, במאמר כמה נטו נשאר מהעלאה. המידע כאן כללי בלבד, ואינו תחליף לייעוץ מס.
שאלות נפוצות על נקודות זיכוי ב-2026
כמה שווה נקודת זיכוי ב-2026?
נקודת זיכוי אחת שווה 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ לשנה (סעיף 33א לפקודת מס הכנסה). הסכום זהה ל-2025, כי חוק ההתייעלות הכלכלית מדצמבר 2024 הקפיא את עדכון הסכומים לפי המדד בשנות המס 2025 עד 2027. הנקודה מקטינה את המס עצמו בסכום הזה, ולא את ההכנסה החייבת.
כמה נקודות זיכוי יש לגבר ולאישה בלי ילדים?
לגבר תושב ישראל יש 2.25 נקודות — שתיים בזכות התושבות (סעיף 34) ורבע נוספת בשל הנסיעה למקום העבודה (סעיף 36) — ששוות 544.50 ₪ בחודש. לאישה תושבת יש 2.75 נקודות, כי מתווספת לה חצי נקודה לפי סעיף 36א, ששוות 665.50 ₪ בחודש. על הבסיס הזה מתווספות נקודות בעד ילדים, שחרור מהצבא, שירות מילואים כלוחם, תואר אקדמי ועלייה.
כמה נקודות זיכוי מגיעות להורים לפי גיל הילד?
לפי הטבלה שקבע חוק סיוע להורים לילדים עד גיל שלוש משנת 2024, שני ההורים זכאים למספר זהה של נקודות עד גיל 5: 2.5 נקודות בשנת הלידה, 4.5 מהשנה שאחרי הלידה ועד השנה שבה מלאו לילד שנתיים, 3.5 בשנה שבה מלאו לו שלוש, ו-2.5 בשנים שבהן מלאו לו ארבע וחמש. בגילאי 6 עד 17 ההורה שהילד בחזקתו ומקבל בעדו קצבת ילדים זכאי לשתי נקודות וההורה השני לנקודה אחת, ובשנה שבה מלאו לילד 18 זכאי רק הראשון, לחצי נקודה.
כמה נקודות זיכוי מקבלים על מילואים ב-2026?
סעיף 39ב לפקודה, שנוסף בתיקון 283 ותחילתו ב-1 בינואר 2026, מזכה משרת מילואים כלוחם לפי ימי השירות בשנת המס הקודמת. בשנות המס 2026 ו-2027: 0.5 נקודה על 30 עד 39 ימים, 0.75 נקודה על 40 עד 49 ימים, נקודה אחת מ-50 ימים, ועוד רבע נקודה לכל חמישה ימים נוספים מעל 50, עד תקרה של 4 נקודות מ-110 ימים ומעלה. הנקודות ניתנות רק על בסיס אישור מצה"ל, שמוסרים למעסיק עם טופס 101.
האם נקודות זיכוי מורידות גם ביטוח לאומי?
לא. נקודות זיכוי מקזזות מס הכנסה בלבד. דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות מחושבים כאחוז מהשכר בשתי מדרגות — 4.27% מהעובד עד 7,703 ₪ בחודש ו-12.17% מעל זה ועד 51,910 ₪ — בלי שום קשר למספר הנקודות.
מה קורה כששווי הנקודות גבוה מהמס?
נקודות זיכוי יכולות להוריד את המס עד אפס, אבל לא מתחת לאפס, וההפרש אינו מוחזר ואינו נצבר לשנה הבאה. אם זה המצב שלכם, שווה לבדוק שתי אפשרויות: אישה שילדה יכולה לדחות נקודה אחת משנת הלידה לשנה שאחריה בטופס 116ד, וזוג יכול לבחון איך הזכאויות בעד הילדים מתחלקות בין שני ההורים.
עד מתי אפשר לבקש החזר מס על נקודות שלא נוצלו?
לפי סעיף 160 לפקודה אפשר לבקש החזר על מס שנוכה ביתר עד שש שנים אחרי שנת המס, בבקשה נפרדת לכל שנה, בטופס 135. בפועל, ב-2026 פתוחות שנות המס 2020 עד 2025, והבקשה על 2020 חייבת להגיע עד 31 בדצמבר 2026. משנת המס 2019 ואילך אפשר להגיש את הבקשה באופן מקוון מלא, כולל צירוף המסמכים הסרוקים.
מקורות
- רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך — מהדורה מעודכנת לאפריל 2026. ממנה לקוחים שווי נקודת הזיכוי, מדרגות המס שבדוגמה, הקפאת עדכון הסכומים לשנים 2025–2027, ורשימת תיקוני החקיקה שחלים בשנת המס 2026.
- רשות המסים, דע זכויותיך וחובותיך — מספר הנקודות לכל זכאות, לוח העולה החדש, החייל המשוחרר והאישורים הנדרשים. המדריך מתאר את שנת המס 2025.
- הכנסת, ספר החוקים 3461: חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 283), ורשות המסים, הנחיה למעסיקים בעניין סעיף 39ב — המדרג המלא, הוראת השעה לשנים 2026–2027, המדרג מ-2028, והדרישה לאישור מצה"ל.
- הכנסת, ספר החוקים 3184: חוק סיוע להורים לילדים עד גיל שלוש (תיקוני חקיקה) — טבלת הנקודות בעד ילדים לפי גיל, בסעיפים 40 ו-66 לפקודה.
- הכנסת, ספר החוקים 2994: חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 262) — הארכת לוח הנקודות לעולה חדש ל-54 חודשים.
- רשות המסים, דפי השירות של טופס 101, טופס 119 ובקשה להחזר מס (טופס 135) — מועדי ההגשה, המסמכים שמצרפים וחלון שש השנים לפי סעיף 160.
- כל-זכות, כמקור משני בלבד: הדוגמה המחושבת לשנת 2026 בדף נקודות זיכוי להורים לילדים בגיל 6–17, והפרשי ההצמדה והריבית שמתווספים להחזר בדף החזר מס הכנסה.