תלוש השכר הוא המסמך היחיד שמראה מה קרה לכסף שלכם בדרך מהברוטו לנטו: כמה מס נוכה, כמה הלך לביטוח הלאומי, כמה הופרש לפנסיה, ומה המעסיק הפריש בנוסף. לפי חוק הגנת השכר, המעסיק חייב למסור תלוש מפורט עד היום התשיעי אחרי מועד תשלום השכר (כל-זכות).
כאן נעבור על התלוש לפי האזורים שלו, עם השיעורים של 2026, ונסיים בדוגמה מחושבת. את מדרגות המס עצמן פירטנו במאמר מדרגות מס 2026, ואת נקודות הזיכוי במדריך נקודות זיכוי 2026. המידע כללי ואינו ייעוץ מס, שכר או פנסיה. כל תוכנת שכר מסדרת את התלוש קצת אחרת, אבל החלקים זהים.
1. פרטים כלליים: לא רק טקסט
בראש התלוש מופיעים פרטי העובד והמעסיק, תאריך תחילת העבודה, הוותק, היקף המשרה והחודש שאליו מתייחס התלוש. לפי התוספת לחוק הגנת השכר, צריכים להופיע בתלוש גם ימי העבודה ושעות העבודה, ושכר המינימום החודשי והשעתי באותה תקופה. כדאי לבדוק שני דברים: שהיקף המשרה נכון, ושהוותק נספר מהתאריך הנכון. הוותק משפיע על ימי החופשה ועל דמי ההבראה.
2. רכיבי הברוטו: מה נכנס לשכר
הברוטו הוא סך כל התשלומים לפני ניכויים. בדרך כלל הוא בנוי מכמה שורות:
- שכר יסוד: השכר החודשי או מספר השעות כפול התעריף. זה הבסיס להפרשות לפנסיה.
- שעות נוספות: מספר השעות והתשלום עליהן, בנפרד משכר היסוד.
- החזר הוצאות נסיעה: נכלל בברוטו ונחשב הכנסה לכל דבר, ולכן מנוכים ממנו מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. מצד שני הוא אינו רכיב שכר לעניין פיצויי פיטורים, וצו ההרחבה לפנסיה חובה מחשב את ההפרשות על רכיבי השכר שבחוק פיצויי פיטורים, ולכן בדרך כלל לא מופרש ממנו לפנסיה (כל-זכות).
- דמי הבראה, חופשה ומחלה: לפי החוק צריך לפרט את סוג התשלום, מספר הימים והסכום.
- תוספות ושווי: בונוסים, עמלות, טלפון או רכב צמוד. שווי רכב או טלפון לא מגיע לחשבון הבנק, אבל מגדיל את ההכנסה החייבת ולכן גם את המס.
שורת "הכנסה חייבת" או "ברוטו למס" יכולה להיות שונה מהברוטו ששולם בפועל, בגלל שווי, או בגלל הפרשות מעסיק שעברו את התקרה ונחשבות הכנסה.
3. ניכויי חובה: מס הכנסה, ביטוח לאומי וביטוח בריאות
מס הכנסה מחושב על ההכנסה החייבת לפי מדרגות המס, ומהסכום מורידים את נקודות הזיכוי. בתלוש מופיעה בדרך כלל שורה עם מספר נקודות הזיכוי. זו השורה הראשונה שכדאי לבדוק: נקודה אחת שווה ב-2026 242 ₪ לחודש. אם המספר נמוך ממה שמגיע לכם, עדכנו את טופס 101 אצל המעסיק. מ-2026 יש שורה שלא הייתה בתלושים קודמים: נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם בשנה הקודמת, שנכנסות לתלוש רק אחרי שמוסרים למעסיק אישור מצה"ל. בתלוש מופיעים גם זיכויים אחרים, כמו זיכוי על הפרשת העובד לפנסיה (סעיף 45א לפקודה) והנחה ליישוב מזכה.
ביטוח לאומי וביטוח בריאות מחושבים בשתי מדרגות, ולא בעזרת נקודות זיכוי. השיעורים לשכיר ב-2026, לפי המוסד לביטוח לאומי:
| חלק מהשכר | ביטוח לאומי | ביטוח בריאות | סה"כ עובד |
|---|---|---|---|
| עד 7,703 ₪ | 1.04% | 3.23% | 4.27% |
| 7,704–51,910 ₪ | 7% | 5.17% | 12.17% |
| מעל 51,910 ₪ | — | — | אין ניכוי |
7,703 ₪ הוא "מדרגת הגבייה המופחתת" של 2026, ו-51,910 ₪ היא ההכנסה המרבית שחייבת בדמי ביטוח. שני הסכומים מתעדכנים ב-1 בינואר של כל שנה. את השיעור המופחת של 1.04% בביטוח הלאומי קבעה הוראת שעה שתוקפה מינואר 2025 ועד סוף 2026, עם אפשרות להארכה בשנתיים נוספות באישור שר האוצר וועדת העבודה של הכנסת (איגרת למעסיק לשנת 2026). לכן כדאי לבדוק את השורה הזו שוב בינואר 2027.
4. הפרשות העובד: פנסיה וקרן השתלמות
פנסיה: לפי צו ההרחבה, העובד מפריש לפחות 6% מהשכר המבוטח והמעסיק מפריש 6.5% לתגמולים ו-6% לפיצויים, בסך הכל 18.5%. רק חלק העובד יורד מהנטו. את הפירוט, כולל מתי השכר המבוטח נמוך מהברוטו, תמצאו במאמר שיעורי הפרשה לפנסיה. בתלוש צריך להופיע שם הקופה שאליה הולך הכסף, ולא רק הסכום.
קרן השתלמות: לא חובה לפי חוק, אלא לפי הסכם העבודה. ההסדר הנפוץ הוא עד 2.5% מהעובד ו-7.5% מהמעסיק. ההטבה במס חלה עד משכורת של 15,712 ₪ לחודש (188,544 ₪ לשנה) לפי לוח הניכויים 2026. כמה דמי הניהול בקרן עולים לכם, ראו במאמר דמי ניהול בקרן השתלמות.
5. הפרשות המעסיק: הכסף שלא רואים בנטו
בחלק נפרד בתלוש, לפעמים בתחתית, מופיעות הפרשות המעסיק: תגמולים, פיצויים, קרן השתלמות, ולפעמים גם ביטוח אובדן כושר עבודה. הן לא יורדות מהשכר שלכם, אבל הן חלק מהתגמול. חשוב לוודא שהן מגיעות בפועל לקופה. הדרך לבדוק היא להשוות את התלוש לדוח הרבעוני או השנתי של הקרן. איך עושים את זה, הסברנו במדריך לבדיקת דמי הניהול. המעסיק משלם גם ביטוח לאומי משלו: 4.51% עד 7,703 ₪ ו-7.60% מעל, עד התקרה. הסכום הזה לא תמיד מוצג בתלוש.
6. צבירות: חופשה, מחלה ונתונים מצטברים
לפי החוק, התלוש צריך להראות כמה ימי חופשה וימי מחלה נוצלו באותו חודש וכמה נשארו. היתרות האלה חשובות בעיקר בסיום העבודה. יתרת חופשה נפדית בכסף, וימי מחלה בדרך כלל לא. לכן כדאי לוודא שהצבירה החודשית מתאימה לוותק ולהיקף המשרה. בתלוש מופיעים גם נתונים מצטברים מתחילת שנת המס, כמו הכנסה חייבת ומס שנוכה. הם שימושיים כשבודקים אם מגיע לכם החזר מס.
דוגמה מחושבת: ברוטו של 12,300 ₪
עובד במשרה מלאה, תושב ישראל עם 2.25 נקודות זיכוי. שכר יסוד 12,000 ₪ ועוד 300 ₪ החזר נסיעות, כלומר ברוטו של 12,300 ₪. הוא מפריש לפנסיה 6% משכר היסוד, ויש לו קרן השתלמות בהסדר 2.5%/7.5%. אין שווי, שעות נוספות או זיכויים אחרים.
| שורה בתלוש | החישוב | סכום |
|---|---|---|
| ברוטו | 12,000 + 300 | 12,300.00 ₪ |
| מס לפני נקודות | 701 + 427 + 20% × 2,240 | 1,576.00 ₪ |
| נקודות זיכוי | 2.25 × 242 | −544.50 ₪ |
| מס הכנסה | לפני זיכוי פנסיה (ראו הערה) | 1,031.50 ₪ |
| ביטוח לאומי | 7,703 × 1.04% + 4,597 × 7% | 401.90 ₪ |
| ביטוח בריאות | 7,703 × 3.23% + 4,597 × 5.17% | 486.47 ₪ |
| פנסיה, חלק העובד | 6% × 12,000 | 720.00 ₪ |
| קרן השתלמות, חלק העובד | 2.5% × 12,000 | 300.00 ₪ |
| נטו | ברוטו פחות כל הניכויים | 9,360.13 ₪ |
ובצד של המעסיק, באותו תלוש:
| הפרשת מעסיק | החישוב | סכום |
|---|---|---|
| פנסיה, תגמולים | 6.5% × 12,000 | 780.00 ₪ |
| פנסיה, פיצויים | 6% × 12,000 | 720.00 ₪ |
| קרן השתלמות | 7.5% × 12,000 | 900.00 ₪ |
| ביטוח לאומי, חלק המעסיק | 7,703 × 4.51% + 4,597 × 7.60% | 696.78 ₪ |
| סה"כ | — | 3,096.78 ₪ |
מה לבדוק בתלוש כל חודש
- שמספר נקודות הזיכוי תואם את מה שמגיע לכם.
- שהפנסיה מחושבת על שכר היסוד המלא, ושהאחוזים תואמים את ההסכם.
- שההפרשות מגיעות לקופה. משווים לדוח של הקרן פעם ברבעון.
- שיתרות החופשה והמחלה עולות כל חודש.
- שהנטו בתלוש זהה לסכום שנכנס לחשבון הבנק. לפי החוק, התלוש צריך לשקף את מה ששולם בפועל.
הצעד המעשי הבא: הזינו את הברוטו שלכם במחשבון הנטו והשוו לתלוש. המחשבון עובד לפי אותן מדרגות מס, אותו שווי נקודת זיכוי ואותם שיעורי ביטוח לאומי ובריאות של 2026 שבמאמר. שימו לב להבדל אחד: הוא מפריש לפנסיה ולקרן השתלמות מכל הברוטו שהזנתם, ולכן אם חלק מהברוטו שלכם הוא החזר נסיעות או רכיב אחר שלא מופרש ממנו, ההפרשות בתלוש יהיו נמוכות יותר. אם נשאר פער גדול, התחילו מנקודות הזיכוי ומההפרשות. המידע כאן כללי בלבד, ואינו תחליף לייעוץ מס, שכר או פנסיה.
שאלות נפוצות על תלוש השכר
מה כל שורה בתלוש השכר אומרת?
התלוש בנוי מחמישה אזורים. בראשו פרטים כלליים: ותק, היקף משרה, ימי עבודה ושכר המינימום. אחריהם רכיבי הברוטו: שכר יסוד, שעות נוספות, החזר נסיעות, דמי הבראה ושווי. אחריהם ניכויי החובה: מס הכנסה אחרי נקודות זיכוי, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. אחריהם ההפרשות לפנסיה ולקרן השתלמות, בחלק של העובד ובחלק של המעסיק בנפרד. ובסוף הצבירות: יתרות חופשה ומחלה ונתונים מצטברים מתחילת שנת המס.
כמה מנוכה בתלוש לביטוח לאומי ולביטוח בריאות ב-2026?
מחלק השכר שעד 7,703 ₪ בחודש מנוכים מהעובד 4.27% — 1.04% ביטוח לאומי ו-3.23% ביטוח בריאות. מהחלק שמעל 7,703 ₪ ועד ההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח, 51,910 ₪ בחודש, מנוכים 12.17% — 7% ביטוח לאומי ו-5.17% ביטוח בריאות. מעל 51,910 ₪ לא נגבים דמי ביטוח כלל. המעסיק משלם בנוסף 4.51% על החלק המופחת ו-7.60% על החלק המלא.
מה הנטו מברוטו של 12,300 ₪ בחודש ב-2026?
לעובד תושב ישראל עם 2.25 נקודות זיכוי, שמרכיב הברוטו שלו הוא 12,000 ₪ שכר יסוד ועוד 300 ₪ החזר נסיעות, הנטו הוא 9,360.13 ₪: מס הכנסה 1,031.50 ₪ (1,576 ₪ לפני נקודות הזיכוי), ביטוח לאומי 401.90 ₪, ביטוח בריאות 486.47 ₪, הפרשת עובד לפנסיה 720 ₪ וקרן השתלמות 300 ₪. בתלוש אמיתי הנטו יהיה גבוה במקצת, כי החישוב כאן אינו כולל את הזיכוי על הפרשת העובד לפנסיה לפי סעיף 45א לפקודה.
למה הנטו שלי ירד אף שהברוטו לא השתנה?
הסיבות הנפוצות הן שווי חדש שנוסף לתלוש, למשל טלפון או רכב צמוד, שמגדיל את ההכנסה החייבת בלי להגדיל את מה שנכנס לבנק; נקודת זיכוי שפג תוקפה, למשל בתום 36 חודשי הזכאות של חייל משוחרר, בתום תקופת הזכאות על תואר או כשילד עבר שנתון; או שינוי בשיעורי ההפרשה. כשזה קורה בינואר, בדרך כלל השתנו שיעורים או סכומים לשנה החדשה.
איפה רואים בתלוש את נקודות הזיכוי?
בדרך כלל באזור נתוני המס, בשורה שנקראת "נקודות זיכוי" או "נ.ז.", לפעמים לצד סכום הזיכוי בשקלים. נקודה אחת שווה ב-2026 242 ₪ לחודש, ולכן פער של חצי נקודה בין מה שמופיע בתלוש למה שמגיע לכם שווה 121 ₪ בחודש. אם המספר נמוך מהצפוי, מעדכנים את טופס 101 אצל המעסיק.
הפרשות המעסיק לפנסיה הן חלק מהשכר שלי?
הן לא מופיעות בנטו, אבל הן כסף שלכם בקופה, והן גדולות בדרך כלל מהפרשת העובד: לפי צו ההרחבה העובד מפריש 6% מהשכר המבוטח והמעסיק מפריש 6.5% לתגמולים ו-6% לפיצויים. לכן כשמשווים הצעות עבודה משווים גם את ההפרשות, ולא רק את הברוטו.
המעסיק לא נותן לי תלוש, או נותן תלוש חסר. מה עושים?
לפי חוק הגנת השכר המעסיק חייב למסור תלוש מפורט עד היום התשיעי שאחרי מועד תשלום השכר. קודם פונים למעסיק. אם זה לא עוזר, אפשר להתלונן ביחידת האכיפה של משרד העבודה או לתבוע בבית הדין לעבודה, שיכול לפסוק פיצוי גם בלי הוכחת נזק.
מי זכאי לכמה נקודות זיכוי, ואיך דורשים נקודות שלא קיבלתם, במדריך נקודות זיכוי 2026. ומה קורה לנטו ולהפרשות כשמקבלים העלאה, במאמר כמה נטו נשאר מהעלאה.
מקורות
- המוסד לביטוח לאומי, שיעורי וסכומי דמי ביטוח לעובדים שכירים — מדרגת הגבייה המופחתת (7,703 ₪) וההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח (51,910 ₪) בתוקף מ-1 בינואר 2026, ושיעורי העובד והמעסיק בשתי המדרגות.
- המוסד לביטוח לאומי, איגרת למעסיק לשנת 2026 — הוראת השעה שהעלתה את השיעור המופחת, בתוקף עד סוף 2026 עם אפשרות הארכה, והאופן שבו מדרגת הגבייה המופחתת מתעדכנת.
- רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך — מדרגות המס שבדוגמה, שווי נקודת הזיכוי, והמשכורת הקובעת להפרשות לקרן השתלמות (188,544 ₪ לשנה).
- כל-זכות, כמקור משני בלבד: חובת מסירת התלוש ותוכנו בדף תלוש שכר, ומעמדו של החזר הנסיעות לעניין מס, דמי ביטוח והפרשות בדף החזר הוצאות נסיעה.